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企业还能不(bu)能给个(ge)人(ren)账(zhang)户打钱?今(jin)天一(yi)下子(zi)给你(ni)说(shuo)清楚!

企(qi)业(ye)能(neng)不(bu)能给(gei)个(ge)人账(zhang)户(hu)打钱?这(zhe)里(li)大家先思考(kao)一(yi)下。



答案是肯定的,那企(qi)业(ye)为(wei)什(shi)么给个人(ren)账(zhang)户(hu)付钱?凡事(shi)都要(yao)讲(jiang)求(qiu)一(yi)个事(shi)出(chu)有(you)因,很多朋友问,能(neng)不能给(gei)私(si)人账户(hu)打钱(qian),我首(shou)先(xian)都(du)要问(wen)问出(chu)于什(shi)么原因(yin)?世界(jie)上没有(you)无(wu)缘(yuan)无(wu)故(gu)的爱(ai),更别(bie)说(shuo)涉及(ji)到钱财,那(na)更不(bu)可能(neng)随(sui)便(bian)来(lai)。


原(yuan)因其(qi)实也(ye)很(hen)多,分红、报销、工资薪酬、个(ge)人给企(qi)业提供(gong)了(liao)货(huo)物(wu)、劳务、服务。这些情况下,企(qi)业都(du)可能给(gei)个(ge)人账户(hu)打钱。


那(na)么(me)企(qi)业(ye)在(zai)向(xiang)个人(ren)支付各(ge)类(lei)款项的(de)时(shi)候(hou)需(xu)要(yao)注(zhu)意(yi)哪些(xie)税(shui)收(shou)风险呢?


无法取得扣除凭(ping)证(zheng)的(de)风险


钱是(shi)你企(qi)业(ye)的一(yi)项(xiang)资产(chan),在资(zi)产负(fu)债(zhai)表中(zhong)体现为货币(bi)资金,你(ni)的资产支付(fu)出(chu)去(qu)了(liao),资产减少了,资产=负债+所有者权益,那么(me)肯定(ding)你(ni)要(yao)么(me)负债减(jian)少,要么所有者(zhe)权(quan)益减(jian)少,所(suo)有者(zhe)权(quan)益(yi)减少和(he)分配(pei)利润无(wu)关(guan)的(de)话,那(na)肯(ken)定会(hui)体现在利(li)润(run)表的成本(ben)费用(yong)中去(qu)。


既(ji)然钱(qian)花(hua)出去是(shi)用于成本(ben)费用(yong)开(kai)支(zhi),那(na)么取(qu)得(de)合法(fa)的(de)扣除凭证(zheng)就(jiu)是(shi)理所当(dang)然(ran)的事情(qing)。取(qu)得这(zhe)些凭(ping)证(zheng)一方(fang)面(mian)是(shi)会计核算(suan)的需要(yao),你(ni)需要(yao)各种证(zheng)明业务(wu)真(zhen)实性(xing)的原(yuan)始(shi)凭证附(fu)件来(lai)记(ji)账,另一方面,你需(xu)要(yao)合(he)法(fa)有(you)效(xiao)的扣除(chu)凭(ping)证来(lai)用(yong)于(yu)企业所(suo)得(de)税税(shui)前(qian)扣除。


如果没有(you)合法有(you)效(xiao)的凭证(zheng),那(na)首先会计核(he)算(suan)的(de)真(zhen)实(shi)准(zhun)确(que)性(xing)让人怀疑,另一方(fang)面(mian)所(suo)得(de)税上也(ye)面临着无(wu)法(fa)扣(kou)除(chu)的(de)损失(shi)。


而(er)在日(ri)常经(jing)营活(huo)动(dong)中,支付给个(ge)人(ren)的(de)款项(xiang)一(yi)方(fang)面很(hen)难(nan)要到(dao)扣除凭(ping)证(zheng),一方(fang)面(mian)对(dui)于不同业(ye)务(wu)取得(de)什(shi)么样的扣除(chu)凭证(zheng)很多人也(ye)比(bi)较(jiao)模(mo)糊(hu),而因此带来(lai)的税务(wu)风险(xian)也(ye)不容忽(hu)视。


那(na)我们应取得(de)什(shi)么(me)样的(de)扣除(chu)凭证?


这(zhe)个(ge)其实要根(gen)据(ju)支付(fu)款项(xiang)的性质(zhi)来决(jue)定,税前扣除(chu)凭(ping)证(zheng)按照(zhao)来源(yuan)分(fen)为(wei)内部(bu)凭(ping)证和外(wai)部凭(ping)证。



1、对(dui)于向(xiang)未(wei)办(ban)理(li)税(shui)务登(deng)记(ji)的(de)个人(ren)支付(fu)款(kuan)项来说(shuo)。


如果支(zhi)出项目属于增值(zhi)税(shui)应(ying)税项目。那么(me)我们(men)要么(me)取得(de)税(shui)务(wu)局(ju)代(dai)开的发票(piao),要(yao)么满(man)足(zu)小额零星经营业务(wu),可以凭借载明个(ge)人姓名(ming)及(ji)身份(fen)证(zheng)号(hao)、支出项目、收(shou)款(kuan)金(jin)额(e)等(deng)相(xiang)关信息的内(nei)部凭(ping)证(zheng)作(zuo)为(wei)扣除(chu)凭证(zheng)。

所以,要么取(qu)得个(ge)人(ren)代开(kai)的发(fa)票。



要(yao)么(me)自制(zhi)内部凭(ping)证(zheng)。



这里特(te)别(bie)要注意的(de)是,对(dui)于(yu)自制内部(bu)凭证的使(shi)用(yong)问(wen)题,切记不能超纲。国家税务总局2018年28号公(gong)告对支付(fu)个人款项(xiang)的(de)扣(kou)除凭(ping)证取得(de)问(wen)题开(kai)了(liao)一个方(fang)便之门,个人(ren)从(cong)事应税(shui)项(xiang)目(mu)经(jing)营业(ye)务的销售额不(bu)超过增(zeng)值(zhi)税(shui)相(xiang)关(guan)政(zheng)策(ce)规(gui)定的起征点,支付方(fang)可以(yi)以内(nei)部凭(ping)证(zheng)来(lai)作为税(shui)前扣(kou)除(chu)凭(ping)证。但(dan)是(shi)千(qian)万(wan)不要(yao)有这个(ge)方(fang)便(bian)之门(men)而(er)大行(xing)方便,随意乱用。


这里(li)主要(yao)风险点(dian)在于(yu)对(dui)于个(ge)人(ren)按(an)次还(huan)是按期适(shi)用(yong)起征点(dian)的问题,因(yin)为(wei)按次金额肯定(ding)小,按期(qi)金(jin)额大(da)一(yi)些(xie),如果(guo)用(yong)错(cuo)了政策就会产生(sheng)纳(na)税(shui)风(feng)险,你所适用的扣(kou)除(chu)凭证(zheng)不被税(shui)务认(ren)可而被纳税(shui)调整。对于个人(ren)按(an)次(ci)还是(shi)按期这个(ge)问(wen)题(ti)上,目前对于未办(ban)理税(shui)务(wu)登记(ji)或(huo)临时(shi)税(shui)务(wu)登(deng)记(ji)的(de)小(xiao)规(gui)模(mo)纳(na)税人(ren),除特殊情况外,都是执行按次。


也就是说,企业(ye)支(zhi)付个人(ren)款(kuan)项(xiang),属于增(zeng)值(zhi)税应(ying)税范(fan)围的,每次超过500,就不能(neng)使(shi)用内(nei)部(bu)凭(ping)证作为扣(kou)除凭(ping)证了(liao)。而应该取(qu)得(de)个(ge)人代(dai)开的发(fa)票(piao)。


2、如果(guo)支(zhi)出项目不(bu)属于增(zeng)值(zhi)税应(ying)税项目(mu),那(na)么可(ke)以以内部凭证(zheng)作为税前(qian)扣(kou)除(chu)凭(ping)证(zheng),这(zhe)里最(zui)典型的(de)就是(shi)支付(fu)员工工(gong)资使用(yong)的(de)工资表(biao)这个(ge)内部(bu)凭(ping)证。


个人(ren)所得税代(dai)扣(kou)代(dai)缴的风(feng)险

向(xiang)个(ge)人(ren)账户支(zhi)付款项,是否(fou)代(dai)扣个(ge)人所得(de)税?工(gong)资薪(xin)金要(yao)代(dai)扣代缴(jiao)个人所(suo)得税我们可能(neng)都(du)觉(jue)得必须这(zhe)么(me)做,但(dan)是对(dui)于属于增(zeng)值(zhi)税(shui)应税(shui)项(xiang)目的(de)一些(xie)项目款(kuan)项(xiang),我(wo)们很(hen)多(duo)时候(hou)都没有这(zhe)个意识(shi),特(te)别是有些(xie)取得了发(fa)票(piao)的(de)款(kuan)项(xiang),我们(men)更不会(hui)产生(sheng)代扣代缴(jiao)的意识。这(zhe)也(ye)就产(chan)生(sheng)了(liao)相应的(de)纳税风(feng)险。


其实,按照《中华人(ren)民共(gong)和(he)国(guo)个人(ren)所得税(shui)法》规定,应该(gai)缴纳(na)个人所得税的个(ge)人(ren)所(suo)得(de)一(yi)共有九项。


(一)工资、薪金所得;

(二)劳务报酬所得;

(三)稿酬所得;

(四)特(te)许(xu)权(quan)使用(yong)费(fei)所得;

(五)经营所得;

(六)利息、股息、红利所得;

(七)财产租赁所得;

(八)财产转让所得;

(九)偶然所得。


而(er)国(guo)家税务(wu)总局(ju)公告2018年第61号关于发布《个人(ren)所得税(shui)扣缴申报(bao)管(guan)理办(ban)法(fa)(试行)》的公告规定,实(shi)行个(ge)人(ren)所(suo)得税(shui)全员(yuan)全(quan)额(e)扣(kou)缴(jiao)申报(bao)的(de)应税所(suo)得包括: 

(一)工资、薪金所得;  

(二)劳务报酬所得;  

(三)稿酬所得;  

(四)特(te)许(xu)权使用费(fei)所(suo)得:  

(五)利息、股息、红利所得;  

(六)财产租赁所得;  

(七)财产转让所得;  

(八)偶然所得。


我们一对比,可以发现,只(zhi)有(you)经(jing)营(ying)所得不(bu)属于实(shi)行(xing)个人(ren)所得税(shui)全员(yuan)全(quan)额(e)扣除(chu)申(shen)报(bao)的(de)范(fan)围。



什么意思呢?也就是说,扣(kou)缴(jiao)义务(wu)人(ren)在(zai)向个人支(zhi)付所得时(shi)候(hou),除了对方(fang)是(shi)经营(ying)所(suo)得,其(qi)他(ta)都(du)属(shu)于实(shi)行全(quan)员全额(e)扣(kou)除(chu)范围(wei)的所(suo)得(de),扣缴义(yi)务人应(ying)该(gai)依法(fa)代扣代缴其(qi)个(ge)人(ren)所(suo)得(de)税。


那(na)什(shi)么(me)是(shi)全员全(quan)额呢?


全员全额申报,也就是说,不管支付(fu)金额(e)大(da)小(xiao),扣缴(jiao)义务人(ren)应该向(xiang)主(zhu)管税务(wu)机(ji)关(guan)报送其支付(fu)所(suo)得的所(suo)有个人的(de)有(you)关(guan)信(xin)息(xi)、支付所(suo)得数额(e)扣(kou)除(chu)事(shi)项(xiang)和数额(e)、扣(kou)缴税款的(de)具(ju)体(ti)数(shu)额(e)和(he)总额以(yi)及其他相关(guan)涉(she)税(shui)信息(xi)资(zi)料。


所以,不管你(ni)是支(zhi)付(fu)工(gong)资薪(xin)金(jin)、还是劳务报酬,亦(yi)或(huo)是(shi)给(gei)个人(ren)分红(hong)你都应(ying)该依(yi)法(fa)代扣代(dai)缴个人所(suo)得(de)税(shui)。


扣缴(jiao)义务(wu)人(ren)应(ying)扣(kou)未扣税款的,依照《中(zhong)华(hua)人(ren)民共(gong)和(he)国税收(shou)征收管理(li)法(fa)》及其实施(shi)细(xi)则的(de)有(you)关规定(ding)处理(li)。


当然,有一种(zhong)是不需(xu)要(yao)的(de),那就(jiu)是(shi)个(ge)人代开(kai)发票(piao)被(bei)税务(wu)机(ji)关比照个体工(gong)商核定(ding)征(zheng)收了个(ge)人所得税(shui)的(de),这(zhe)种是(shi)没有代(dai)扣代(dai)缴(jiao)义(yi)务的。如何判断呢?最(zui)简(jian)单(dan)粗暴(bao)的方(fang)式就是看代开(kai)发(fa)票(piao)时(shi)候取得(de)的(de)完(wan)税(shui)证明上面(mian)的(de)品目名称。


比如(ru)这张代开(kai)发(fa)票(piao)就不需(xu)要支(zhi)付方再(zai)履(lv)行代扣(kou)义务了(liao)。



完税证明显示,其实(shi)按照经(jing)营(ying)所得核定了(liao)个人(ren)所得税。



本文来源:二哥税税念。


文章分类: 财务知识
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