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如何实(shi)施(shi)具体(ti)的财务预(yu)算工作(zuo)?

这(zhe)里(li)结合我(wo)们(men)的实(shi)际来(lai)谈这个(ge)问(wen)题——


我们的(de)业态比较单(dan)一,所(suo)以预算(suan)工(gong)作(zuo)相对比较简(jian)单。从去(qu)年(nian)最后(hou)一个(ge)季度(du)开(kai)始在(zai)几(ji)家(jia)企业试(shi)行,到今年全(quan)面推(tui)广(guang),取得的效(xiao)果(guo)还(huan)不(bu)错(cuo)。在(zai)今年(nian)全(quan)国(guo)整(zheng)体经(jing)济形式下滑(hua)的(de)情(qing)况(kuang)下,我们同(tong)样的(de)企(qi)业(ye),和去年同比,实际收入(扣(kou)除(chu)各种(zhong)折扣后(hou)的(de))上升的幅度不(bu)大(da),只有10%左右,但(dan)总体利(li)润上(shang)升(sheng)的(de)幅(fu)度却相(xiang)当(dang)大(da),基本都在30%以上。


我们搞(gao)的(de)预算(suan)化管(guan)理(li),不(bu)是(shi)做(zuo)的全年一次(ci)性(xing)预(yu)算,而是(shi)逐月推(tui)进(jin)的滚(gun)动(dong)预(yu)算。其(qi)实(shi)基本(ben)原理和教(jiao)科(ke)书(shu)上(shang)说(shuo)的一(yi)样(yang),但在(zai)具体的操(cao)作(zuo)方面(mian),采取(qu)的具体(ti)做(zuo)法(fa)有(you)我(wo)们(men)自(zi)己(ji)的(de)特(te)点(dian),这里(li)单(dan)对(dui)我们(men)的(de)做法做个(ge)简单(dan)的介绍(shao):


首先,我(wo)们要(yao)明(ming)确我(wo)们搞(gao)预算的目的(de):是合理、有效(xiao)地控(kong)制(zhi)成本(ben)和费用,同(tong)时还(huan)要(yao)考虑提高经(jing)营(ying)收入。而(er)且(qie)我(wo)们(men)做(zuo)预(yu)算(suan)的(de)结(jie)果是(shi)要最(zui)终确(que)定(ding)各(ge)项(xiang)经济任(ren)务(wu)指标,并(bing)对这些(xie)指标进行考核(he),不(bu)然(ran)预(yu)算(suan)工(gong)作就(jiu)没有意(yi)义(yi)。在事前,我们就要(yao)能够确(que)定下(xia)期的收(shou)入、成本、费用以及利润,这(zhe)种做(zuo)法(fa)和过(guo)去(qu)老(lao)国(guo)营企(qi)业的计划(hua)有(you)些(xie)类似(si)。预算(suan)工(gong)作(zuo)就是(shi)要(yao)使(shi)企(qi)业(ye)的(de)整个(ge)经(jing)营(ying)活(huo)动做(zuo)到事前(qian)计(ji)划(hua),事(shi)中控制和(he)事后(hou)总(zong)结。


其次,要(yao)有(you)效(xiao)实(shi)施预(yu)算(suan)化(hua)管(guan)理,要(yao)满(man)足几(ji)个先决(jue)条(tiao)件,否则预算(suan)工作会变成走形式(shi),或(huo)许还(huan)会(hui)起到相反的(de)作用(yong)。


第一,要有(you)完(wan)善(shan)的(de)内控措(cuo)施。对(dui)成本费用进行(xing)预(yu)算(suan)化管理(li),在预(yu)算数(shu)据(ju)指标(biao)出(chu)来(lai)之(zhi)后,终归还(huan)是要在经营过程当中进(jin)行(xing)实施,如(ru)果前期没(mei)有完(wan)善的内控(kong)措(cuo)施(shi),内控(kong)管理做(zuo)不(bu)到(dao)位(wei),预(yu)算(suan)数(shu)据没有人(ren)去执行(xing)或(huo)者(zhe)执行不力的(de)话,那么(me)预算工(gong)作肯定(ding)就(jiu)会(hui)成(cheng)为形(xing)式主义(yi),起不到(dao)任何(he)效果(guo),预算(suan)工(gong)作(zuo)就(jiu)会成为吃力(li)不讨(tao)好的(de)工(gong)作。


第二,要有高(gao)质(zhi)量的会(hui)计(ji)核(he)算基础(chu)工(gong)作(zuo)。做财务预算,必须要有全面、真实、准(zhun)确的财务(wu)数据(ju)信(xin)息(xi)做(zuo)基(ji)础(chu),预算不是凭空(kong)进(jin)行的,必须结合实际,综(zong)合(he)分析前(qian)面数(shu)期(qi),和(he)往年同(tong)期的(de)数(shu)据(ju),根据(ju)过去发生(sheng)的数据信(xin)息(xi)来进行综合(he)分析判(pan)断(duan),在(zai)此基础之(zhi)上才能(neng)对下期的财(cai)务(wu)进行合(he)理(li)预(yu)算。而这些基础(chu)数(shu)据,全(quan)部来自于(yu)基(ji)础的会计(ji)工(gong)作。会(hui)计(ji)核(he)算(suan)工(gong)作在进(jin)行(xing)基(ji)础设置,比(bi)如明(ming)细科目(mu)的(de)设置时,就应(ying)该(gai)考(kao)虑到(dao)将来的财务(wu)分析(xi)和财(cai)务(wu)预算的(de)需要来(lai)进(jin)行(xing)。


第三,详(xiang)尽(jin)的(de)财(cai)务数据分析。财务预算,是(shi)在财务分析(xi)的(de)基础(chu)上来开(kai)展(zhan)的(de),没有(you)对(dui)前期的详尽分析(xi),预算就是在凭(ping)空猜测(ce)。在(zai)我(wo)们(men)有了(liao)全面(mian)、真实、准(zhun)确(que)的会计核算数(shu)据(ju)之(zhi)后,再(zai)进行财(cai)务分(fen)析(xi),就(jiu)可以从中真(zhen)实(shi)地把(ba)握(wo)经(jing)营过(guo)程当(dang)中产(chan)生(sheng)的(de)各种(zhong)成本(ben)和(he)费用(yong),以此就为下(xia)一步的预算(suan)奠定(ding)了(liao)基础(chu)。


第四,合适的预(yu)算人员(yuan)选(xuan)择(ze)。做(zuo)预(yu)算工(gong)作(zuo)的(de)人(ren),首先(xian)必(bi)须有主管会(hui)计以上(shang)的水(shui)平(ping),同(tong)时必须懂具体业(ye)务。有主管(guan)会(hui)计以(yi)上的(de)水(shui)平(ping),才(cai)能站在(zai)整(zheng)个(ge)财(cai)务(wu)工(gong)作(zuo)的层(ceng)面(mian)上(shang)去(qu)全(quan)面(mian)考虑问题;懂具体业务,才能(neng)在做(zuo)分(fen)析时真(zhen)正发(fa)现问题(ti),做预(yu)算时才能真(zhen)正(zheng)结(jie)合(he)经营(ying)的(de)实(shi)际(ji)去(qu)全方位考虑问题,做(zuo)出的(de)预(yu)算(suan)数据(ju)才(cai)符合实(shi)际,才有可操作性。所以,我(wo)们的预算(suan)人员(yuan),虽然(ran)不(bu)是(shi)从主(zhu)管(guan)会计当中(zhong)选拔(ba)(没(mei)有那(na)么(me)多(duo)的主管会(hui)计),但(dan)基本上都(du)是(shi)从所属(shu)企(qi)业的(de)主办(ban)会(hui)计(ji)以上(shang)岗位(wei)的(de)人员当中(zhong)去(qu)抽(chou)调(diao)的,如果是外聘的,首(shou)先(xian)会(hui)考(kao)虑(lv)放(fang)到(dao)企(qi)业(ye)去做主(zhu)办会计(ji)工作(zuo)半(ban)年以(yi)上(shang)。


所以,我们(men)的(de)预算工(gong)作,不(bu)是一开始(shi)就直接(jie)进行的,而(er)是逐(zhu)步(bu)开(kai)始(shi)开(kai)展(zhan)起来的。


我们在(zai)开始预算化(hua)管理之(zhi)前(qian),第一步,是(shi)对(dui)整个会计工作进行(xing)整(zheng)改(gai),确(que)保(bao)财务(wu)数据(ju)全面、真实、准确。


第二步,是对(dui)整个经(jing)营(ying)业务(wu)的(de)内控(kong)措施(shi)和(he)手(shou)段进(jin)行完(wan)善(shan)和(he)调(diao)整(zheng),把(ba)财务由单纯的会(hui)计核(he)算上(shang)升到(dao)监(jian)督管(guan)理(li),通过财(cai)务人(ren)员(yuan)来对(dui)经(jing)营过(guo)程发(fa)生的成(cheng)本费(fei)用进(jin)行实时监控(kong)。


第三步,是(shi)完善(shan)各种(zhong)财务(wu)报(bao)表,我(wo)们在设(she)计各(ge)企(qi)业(ye)上(shang)报(bao)的财务报(bao)表(biao)时,就充分(fen)考(kao)虑(lv)了分(fen)析(xi)和(he)预算工作(zuo)的需要,因(yin)此(ci)各(ge)企(qi)业上(shang)报(bao)的内部报表(biao),我们在进(jin)行分(fen)析和(he)预算时(shi),都可以直接(jie)采用(yong)。


第四步,进行全面(mian)的分(fen)析(xi),每月各(ge)企业报表做(zuo)出来(lai)之(zhi)后,企业(ye)内的(de)财务人(ren)员首先(xian)进(jin)行分(fen)析(xi),并(bing)出(chu)具(ju)分(fen)析报(bao)告(gao)(分(fen)析(xi)的(de)内容和(he)形式甚至格(ge)式,我们都做(zuo)了具(ju)体的(de)要求),然(ran)后(hou)预算人员(yuan)还(huan)要(yao)自己单(dan)独再次(ci)进(jin)行(xing)分析(xi),并参(can)照企业内部的分(fen)析。预算(suan)人员(yuan)进行(xing)全面(mian)分析(xi)的作用,一(yi)方面(mian)是(shi)考(kao)核上期(qi)预算(suan)的(de)执(zhi)行(xing)结果,一方(fang)面为下(xia)期(qi)的预算做(zuo)好(hao)充分的准备(bei)。


最后,在有了前面所(suo)说的(de)各项(xiang)基础准(zhun)备工作之后(hou),我(wo)们的预算工作(zuo)就可(ke)以顺利地(di)开展起来了(liao)。下面(mian)就我(wo)们的(de)预(yu)算方式简(jian)单(dan)介(jie)绍如(ru)下:


一,在年初,我们对(dui)各(ge)企业有一个全年(nian)的(de)总体预算(suan),并以此为基础,制(zhi)订(ding)了全年(nian)的经(jing)济计划指(zhi)标。指(zhi)标(biao)的数据(ju)有(you)几个(ge):营业额、利润额、会员卡销售额(有会员卡的)、全年的成本、费用。全年的成(cheng)本费用数(shu)据(ju)不(bu)是企(qi)业(ye)的开支指标(biao),是指(zhi)导性的(de)控(kong)制(zhi)指标。而要求必(bi)须完成(cheng)并(bing)作为绩效(xiao)工(gong)资(zi)考(kao)核的是前面(mian)三个数据指(zhi)标。


二、结合前期报表,编制出“利润测试表”。这(zhe)种(zhong)测(ce)试表(biao)类(lei)似于(yu)本(ben)量(liang)利(li)分析(xi)这(zhe)种(zhong)模(mo)式(shi),我们(men)的(de)财(cai)务软件(jian)没有(you)预算模(mo)块(kuai),所以(yi)这块(kuai)工(gong)作(zuo)用(yong)电(dian)子表格(ge)进(jin)行(xing)。也就是,输入(ru)收入数(shu)据和月(yue)份天(tian)数(shu),就(jiu)可(ke)以直接产(chan)生(sheng)成本、费用、利(li)润数据(ju)这(zhe)种模(mo)式(shi)。利用这种表格,还(huan)可(ke)以直接(jie)测试保本(ben)点(dian)。


三、结(jie)合(he)对前(qian)期(qi)的实(shi)际(ji)数据(ju)的(de)分析,根(gen)据(ju)一定的规律,对(dui)下(xia)期(qi)的(de)收入即(ji)营业(ye)额(e)进行(xing)预测(ce),初步确(que)定收(shou)入指(zhi)标,再(zai)利(li)用上面(mian)的利润(run)测试(shi)表(biao),对利(li)润(run)进(jin)行(xing)预测。(我们这个(ge)行业不(bu)涉(she)及(ji)销(xiao)售订单这(zhe)一(yi)类业(ye)务(wu),不同行(xing)业(ye)应该(gai)都(du)有(you)不同的规(gui)律(lv))


四、预(yu)算的(de)指标数据报送(song)给(gei)总裁(cai)或(huo)者老(lao)板(ban),由他们对收入、利(li)润指标进行(xing)确认(ren)或(huo)者(zhe)调(diao)整(zheng)。他们(men)调整(zheng)指(zhi)标(biao)的依据,也(ye)是主(zhu)要是(shi)参照我(wo)们(men)提供(gong)的数(shu)据(ju),没有我(wo)们提供(gong)的数(shu)据(ju),他(ta)们的(de)决(jue)策就没(mei)有方(fang)向。


五、根(gen)据确(que)定(ding)的收(shou)入(ru)和(he)利润指标,测(ce)算(suan)相(xiang)关(guan)的(de)成本(ben)和费用(yong)指(zhi)标。其实,根据(ju)前面的(de)利润测(ce)试表,成本、费(fei)用(yong)和利(li)润是同(tong)时产生(sheng)的(de),提供(gong)给(gei)老(lao)板(ban)利(li)润数据(ju)时,成(cheng)本费用(yong)数据就已(yi)经有(you)了,但没(mei)有(you)上报而已。


这里面有(you)一(yi)个(ge)特殊(shu)考(kao)虑,好(hao)像教(jiao)科(ke)书(shu)上(shang)没(mei)有(you)说到(dao)过:有些成本、费(fei)用(yong)是不(bu)按销(xiao)售(shou)比例或者(zhe)单(dan)位(wei)产品(pin)变(bian)动(dong)的,而(er)是按照(zhao)时(shi)间(jian)比(bi)如(ru)天(tian)数或(huo)者(zhe)月(yue)份(fen)数变(bian)动的,因(yin)此这(zhe)块要(yao)单独剔出(chu)来(lai)另外(wai)设(she)计(ji)计算(suan)公(gong)式(shi)。对(dui)于个(ge)别(bie)费(fei)用还需要结合企(qi)业(ye)的实(shi)际(ji)业务进行分(fen)析(xi)明确(que),不(bu)能(neng)完全(quan)参(can)考上期(qi)的实(shi)际发(fa)生情况。比(bi)如(ru)相对简(jian)单的(de)交通(tong)费,我们(men)会考虑他(ta)们(men)路(lu)途的远(yuan)近(jin),是(shi)打的(de)还(huan)是(shi)乘(cheng)地铁还(huan)是(shi)企(qi)业(ye)有(you)公(gong)务(wu)车(che)分(fen)别(bie)进(jin)行考虑。比如电话费,我们(men)会参考各(ge)企业平均费(fei)用(yong),结(jie)合企(qi)业的实际(ji)比如有(you)无(wu)网费等(deng),分(fen)企业(ye)进行压(ya)缩(suo)。比如手机话费,考虑(lv)有无长途业务(wu),是(shi)否可以(yi)利(li)用套餐等,分别进行明确。做这些(xie)工作(zuo)的(de)时(shi)候,企业的(de)会计进行(xing)配(pei)合的(de)作用(yong)相当(dang)大。


六、在确定指标时,我们的收入、利润是以金(jin)额定指(zhi)标(biao),成(cheng)本(ben)是(shi)以(yi)成(cheng)本率定(ding)指(zhi)标(biao)(不具(ju)体确(que)定(ding)成(cheng)本(ben)额(e)),个别(bie)可(ke)控(kong)费用(yong)也(ye)是定(ding)金额(e)指标。或(huo)许有(you)的企(qi)业会要求(qiu)考(kao)虑数(shu)量(liang)指标。


七、预算(suan)工作(zuo)要(yao)逐(zhu)月滚(gun)动(dong)进(jin)行,每月都(du)结(jie)合上月(yue)或(huo)上(shang)几(ji)月的(de)实(shi)际,对下月(yue)的预(yu)算进(jin)行(xing)调整,特别是一些(xie)费用(yong)指(zhi)标,要及时调整,尽量(liang)做到(dao)既不浪费,也(ye)不伤害(hai)积(ji)极性(xing)。就这样,及(ji)时(shi)结(jie)合市场(chang)的(de)变(bian)化(hua)和(he)企业(ye)的(de)实(shi)际情(qing)况(kuang)的变化(hua),做(zuo)出符合(he)实(shi)际的(de)可(ke)操(cao)作(zuo)的预算(suan)结(jie)果(guo)。


八、预算(suan)工(gong)作(zuo)是(shi)逐步(bu)完善的(de),不(bu)可能一(yi)开始就做(zuo)得非(fei)常(chang)全面(mian)、非常合理,需要逐步完善。所以开(kai)始(shi)几(ji)个月,我(wo)们(men)的指标(biao)考(kao)核只(zhi)公布(bu),并不(bu)真(zhen)正(zheng)实(shi)行(xing)到(dao)绩(ji)效(xiao)工资(zi)当中(zhong)去,有些(xie)费用(yong)指标放得(de)也(ye)比(bi)较宽松。几个月后,我们再(zai)逐(zhu)步对一(yi)些(xie)指标进行(xing)硬(ying)性(xing)规(gui)定,强制执行,再逐步(bu)严格执行指(zhi)标(biao)考核(he)。


虽然前期(qi)我(wo)们的预(yu)算工(gong)作取(qu)得(de)了(liao)明显(xian)实(shi)际效(xiao)益,但目(mu)前(qian)我们的(de)预(yu)算(suan)工(gong)作仍(reng)在(zai)继(ji)续(xu)摸(mo)索(suo)和(he)完(wan)善(shan)阶段,这(zhe)里只是(shi)提(ti)供(gong)一(yi)个(ge)总体(ti)的(de)程序和思路。


文章分类: 财务知识
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