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哪(na)些(xie)企业所(suo)得(de)税优惠(hui)事项不(bu)需要(yao)备(bei)案(an)了

为贯(guan)彻(che)落(luo)实税(shui)务(wu)系(xi)统“放管服”改革,优化税收环境,有效落实(shi)企业所得(de)税各项优惠政策,税务总局于(yu)近期(qi)修订(ding)并重(zhong)新发布(bu)了(liao)《企业所得(de)税(shui)优(you)惠(hui)政策事(shi)项办(ban)理办法(fa)》(以下简称《办法》)。


主要变化


一、简(jian)化(hua)优(you)惠事项(xiang)办(ban)理(li)方(fang)式(shi)

根据《办法》规定,企业(ye)所(suo)得税优(you)惠(hui)事项(xiang)全部(bu)采(cai)用(yong)“自行判别、申报享受、相(xiang)关(guan)资(zi)料留(liu)存备(bei)查(cha)”的办理方式。企业(ye)在年度(du)纳税(shui)申(shen)报(bao)及(ji)享(xiang)受(shou)优惠事(shi)项(xiang)前(qian)无(wu)需(xu)再(zai)履(lv)行备(bei)案(an)手续(xu)、报送《企(qi)业(ye)所(suo)得(de)税(shui)优(you)惠事(shi)项备(bei)案表》《汇(hui)总纳(na)税(shui)企(qi)业分(fen)支机(ji)构已备(bei)案优惠(hui)事项(xiang)清单(dan)》和(he)享受(shou)优惠(hui)所(suo)需(xu)要(yao)的相关(guan)资料,原(yuan)备案(an)资料全部(bu)作为(wei)留(liu)存(cun)备查资(zi)料,保留在企业,以备(bei)税务(wu)机(ji)关(guan)后续(xu)核(he)查(cha)时根(gen)据需要提供。

二、更新《企(qi)业(ye)所得税优惠事(shi)项管(guan)理目录(lu)》内容

根据企业所得税优惠政策调整(zheng)情(qing)况(kuang),对《企业(ye)所(suo)得税(shui)优惠事项备案管理目录(lu)(2015年版)》进行了修订,编制了《企(qi)业所(suo)得税(shui)优(you)惠(hui)事项管(guan)理目(mu)录(2017年版)》:

一是统(tong)一(yi)了优惠(hui)事(shi)项的(de)项(xiang)目(mu)名(ming)称(cheng),实现了优(you)惠事项(xiang)名(ming)称在(zai)《目录》《减免税(shui)政策(ce)代(dai)码目录(lu)》《中(zhong)华(hua)人(ren)民共和(he)国(guo)企(qi)业所得(de)税年度纳税(shui)申报(bao)表(A类,2017年版)》等不同文件(jian)中的统一(yi),方(fang)便企业查询和(he)使用(yong);

二是对优惠事(shi)项进(jin)行了调整和(he)补充,同(tong)时对(dui)政(zheng)策(ce)概述(shu)、主要(yao)政(zheng)策(ce)依(yi)据等内容进行了完(wan)善(shan),对主(zhu)要留存备查资料进行(xing)了(liao)细化(hua)。

三是增加了“后续管理要求”项目,明(ming)确了优(you)惠事项(xiang)后(hou)续(xu)管(guan)理(li)的(de)有关要(yao)求(qiu)。

三、强(qiang)化留(liu)存备查资(zi)料(liao)管理(li)

四、重申企(qi)业的权利(li)义(yi)务和(he)法(fa)律(lv)责任

五、对(dui)后续管(guan)理提出(chu)要求

提 要

一、国(guo)家(jia)税务(wu)总局关于发布修(xiu)订后的《企业所得(de)税(shui)优惠政策(ce)事项(xiang)办(ban)理(li)办(ban)法》的公告

二、关于《国(guo)家(jia)税务总局(ju)关于发(fa)布(bu)修订后的(de)〈企(qi)业所(suo)得(de)税(shui)优(you)惠(hui)政(zheng)策(ce)事项办理(li)办法(fa)〉的公告》的解读


国家税务总局

关于(yu)发(fa)布(bu)修(xiu)订(ding)后的(de)《企业所得(de)税(shui)优(you)惠政(zheng)策

事项办理办法》的公告

国(guo)家(jia)税务总局(ju)公告2018年第23号


为优(you)化税(shui)收(shou)环(huan)境(jing),有效落(luo)实(shi)企业(ye)所得(de)税各(ge)项(xiang)优惠(hui)政(zheng)策(ce),根据《国家税务总(zong)局关于进一步(bu)深(shen)化税务(wu)系统(tong)“放管服”改革 优(you)化(hua)税(shui)收环(huan)境的(de)若干(gan)意见》(税总发〔2017〕101号)有关精神,现将修订后的《企(qi)业所(suo)得(de)税(shui)优(you)惠政策事项(xiang)办(ban)理(li)办法》予以发布。

特此公告。

附件:(点(dian)击(ji)阅(yue)读(du)原文(wen)查(cha)看(kan))

企业(ye)所得税(shui)优惠(hui)事项(xiang)管(guan)理(li)目录(2017年版)

国家税务总局

2018年4月25日



企(qi)业所(suo)得税(shui)优惠政策(ce)事项办理办(ban)法(fa)

第一条 为落(luo)实国务院(yuan)简(jian)政放(fang)权、放管结合、优化服务要求,规范企(qi)业所(suo)得税优惠政(zheng)策(ce)事(shi)项(xiang)(以下简称“优惠事项”)办理,根据《中(zhong)华人(ren)民(min)共和国(guo)企(qi)业所得税(shui)法(fa)》(以下简称“企业所得税法”)及其实施条例、《中(zhong)华人民(min)共和国(guo)税收(shou)征收(shou)管理法》(以下简称“税收征管法”)及其实施细则,制定本办法。

第二条 本(ben)办法(fa)所称优惠事项(xiang)是指(zhi)企(qi)业(ye)所得税(shui)法规定(ding)的优(you)惠事(shi)项,以(yi)及(ji)国(guo)务(wu)院(yuan)和民(min)族自治(zhi)地方(fang)根(gen)据(ju)企(qi)业(ye)所(suo)得税法(fa)授(shou)权制定(ding)的企业所得税(shui)优(you)惠事项。包括免税收入、减计收入、加计扣除、加速折旧、所得减免、抵(di)扣(kou)应(ying)纳(na)税所得(de)额、减低税率、税额抵免等。

第三条 优(you)惠(hui)事项的名(ming)称(cheng)、政策概述、主要政策依据、主(zhu)要(yao)留存备(bei)查资(zi)料(liao)、享受优惠时间、后续(xu)管理(li)要求(qiu)等,见本公告附件《企(qi)业(ye)所得(de)税(shui)优惠(hui)事项(xiang)管(guan)理(li)目(mu)录(lu)(2017年版)》(以下简称《目录》)。

《目录》由税(shui)务(wu)总(zong)局编(bian)制、更新。

第四条 企业享(xiang)受(shou)优惠事项采(cai)取“自行判别、申报享受、相关资(zi)料(liao)留(liu)存备(bei)查(cha)”的办理方式。企(qi)业应当(dang)根(gen)据经(jing)营情(qing)况(kuang)以(yi)及(ji)相(xiang)关(guan)税(shui)收规(gui)定自(zi)行判断是否(fou)符(fu)合(he)优惠事项(xiang)规(gui)定(ding)的条件,符合条(tiao)件(jian)的可(ke)以按(an)照(zhao)《目录》列(lie)示(shi)的时(shi)间(jian)自(zi)行(xing)计算(suan)减(jian)免(mian)税(shui)额,并通(tong)过(guo)填报(bao)企业所得税纳税申报表享受税(shui)收优(you)惠(hui)。同时,按(an)照本办(ban)法的规定归(gui)集(ji)和留(liu)存相(xiang)关(guan)资(zi)料(liao)备(bei)查(cha)。

第五条 本办法所(suo)称留存(cun)备(bei)查资料是(shi)指与(yu)企业(ye)享(xiang)受(shou)优惠事(shi)项(xiang)有(you)关(guan)的合同、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料。留(liu)存备查(cha)资(zi)料分(fen)为主(zhu)要留存备(bei)查资料(liao)和(he)其(qi)他(ta)留存(cun)备(bei)查资料(liao)两类(lei)。主要留存(cun)备(bei)查资(zi)料由企业按照(zhao)《目录》列(lie)示(shi)的(de)资料清(qing)单准(zhun)备(bei),其他留(liu)存(cun)备(bei)查资(zi)料(liao)由(you)企业(ye)根据(ju)享(xiang)受优(you)惠事(shi)项(xiang)情(qing)况(kuang)自行补(bu)充准(zhun)备(bei)。

第六条 企业(ye)享(xiang)受(shou)优惠(hui)事(shi)项(xiang)的,应(ying)当在(zai)完(wan)成(cheng)年(nian)度(du)汇算(suan)清缴后(hou),将(jiang)留存(cun)备(bei)查资料(liao)归集齐全并(bing)整(zheng)理完成(cheng),以备(bei)税(shui)务机关(guan)核查(cha)。

第七条 企(qi)业同时享(xiang)受(shou)多项(xiang)优(you)惠(hui)事(shi)项或(huo)者享(xiang)受(shou)的(de)优惠(hui)事项(xiang)按(an)照规(gui)定(ding)分(fen)项目进(jin)行核算的(de),应当(dang)按照优惠(hui)事(shi)项(xiang)或者(zhe)项(xiang)目分(fen)别(bie)归(gui)集(ji)留(liu)存备查(cha)资(zi)料。

第八条 设(she)有非(fei)法(fa)人分(fen)支(zhi)机(ji)构(gou)的居民(min)企业以及实行(xing)汇总纳税(shui)的(de)非居民(min)企(qi)业(ye)机构、场所(suo)享(xiang)受(shou)优(you)惠(hui)事项(xiang)的(de),由居(ju)民(min)企(qi)业的总机(ji)构(gou)以及(ji)汇(hui)总纳税(shui)的主(zhu)要机构(gou)、场(chang)所负(fu)责(ze)统一归集并(bing)留(liu)存(cun)备(bei)查(cha)资(zi)料。分支机(ji)构(gou)以(yi)及(ji)被汇总纳(na)税的(de)非居(ju)民(min)企(qi)业机构(gou)、场(chang)所按(an)照规(gui)定可独立(li)享(xiang)受优惠事项的(de),由(you)分(fen)支机构(gou)以(yi)及被(bei)汇总纳税的非居(ju)民企(qi)业机(ji)构、场(chang)所(suo)负(fu)责(ze)归(gui)集(ji)并留(liu)存(cun)备查资(zi)料(liao),同(tong)时(shi)分(fen)支机构以及被(bei)汇(hui)总(zong)纳税的非居(ju)民(min)企(qi)业(ye)机(ji)构、场所应在当完(wan)成年(nian)度(du)汇算清缴后(hou)将(jiang)留(liu)存(cun)的备查(cha)资料(liao)清单送(song)总(zong)机构以及汇总(zong)纳(na)税(shui)的(de)主(zhu)要机(ji)构(gou)、场所汇总。

第九条 企(qi)业对(dui)优惠事项留(liu)存备查资(zi)料(liao)的(de)真实(shi)性(xing)、合(he)法性(xing)承担法律(lv)责(ze)任(ren)。

第十条 企业留存备查资料(liao)应从(cong)企业(ye)享(xiang)受(shou)优惠(hui)事(shi)项(xiang)当(dang)年(nian)的企(qi)业所(suo)得(de)税(shui)汇(hui)算清缴(jiao)期结(jie)束(shu)次日起保(bao)留(liu)10年。

第十一条 税(shui)务机关应(ying)当(dang)严(yan)格(ge)按(an)照本办(ban)法(fa)规(gui)定的方式管(guan)理优惠事(shi)项,严禁(jin)擅(shan)自改(gai)变优(you)惠事项的管理方式(shi)。

第十二条 企(qi)业享(xiang)受(shou)优(you)惠(hui)事项后(hou),税务(wu)机关将适(shi)时(shi)开(kai)展后续管(guan)理(li)。在后续管理时,企业应(ying)当根(gen)据税务机(ji)关管理(li)服(fu)务的需(xu)要,按照(zhao)规定(ding)的期限和(he)方(fang)式(shi)提供留(liu)存(cun)备查资(zi)料,以证(zheng)实(shi)享受优(you)惠事项符合(he)条件。其中,享受(shou)集成(cheng)电路(lu)生(sheng)产企(qi)业、集成(cheng)电路(lu)设(she)计企(qi)业、软件企业、国家规(gui)划布(bu)局内的(de)重(zhong)点(dian)软件(jian)企(qi)业和(he)集成电(dian)路设(she)计(ji)企(qi)业等优(you)惠事(shi)项的(de)企业(ye),应(ying)当(dang)在完(wan)成年度汇算(suan)清(qing)缴(jiao)后,按照《目录》“后续管理要求”项(xiang)目中列示的(de)清单向(xiang)税务机(ji)关(guan)提(ti)交(jiao)资料。

第十三条 企业(ye)享受(shou)优(you)惠事项后发(fa)现(xian)其不符合(he)优惠事项规定条(tiao)件的,应当(dang)依法(fa)及(ji)时自行调整(zheng)并补(bu)缴(jiao)税款(kuan)及滞(zhi)纳(na)金。

第十四条 企业未能按(an)照税(shui)务机(ji)关要求提供留存备(bei)查(cha)资(zi)料,或(huo)者提供的(de)留(liu)存备查资料与实(shi)际(ji)生(sheng)产经(jing)营(ying)情况、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资(zi)格(ge)证书等(deng)不(bu)符(fu),无(wu)法证实(shi)符(fu)合优(you)惠事项规(gui)定条(tiao)件的(de),或者(zhe)存在弄虚作(zuo)假情(qing)况(kuang)的,税务机(ji)关(guan)将(jiang)依(yi)法(fa)追缴(jiao)其(qi)已(yi)享(xiang)受的(de)企业(ye)所得税(shui)优惠,并(bing)按照(zhao)税(shui)收征管法(fa)等相关(guan)规定处(chu)理(li)。

第十五条 本办法适用于2017年(nian)度(du)企(qi)业(ye)所得税汇(hui)算清缴及(ji)以后年(nian)度(du)企(qi)业所得(de)税优(you)惠(hui)事项(xiang)办(ban)理工(gong)作。《国(guo)家(jia)税务总(zong)局(ju)关(guan)于发(fa)布〈企(qi)业所(suo)得税(shui)优惠政(zheng)策事项办(ban)理(li)办(ban)法〉的公告》(国(guo)家(jia)税务总(zong)局公(gong)告(gao)2015年第76号)同时废止。


关于《国家税务总局(ju)关于(yu)发(fa)布修(xiu)订(ding)后的(de)〈企业(ye)所(suo)得税优惠(hui)政策(ce)事(shi)项(xiang)办(ban)理(li)办法〉的公告》的解读

为(wei)贯(guan)彻(che)落实税(shui)务(wu)系统(tong)“放管服”改革,优化税收环境,有效(xiao)落实企(qi)业(ye)所(suo)得(de)税(shui)各项优(you)惠(hui)政策(ce),税务总(zong)局于近(jin)期修(xiu)订(ding)并重新发布了(liao)《企业(ye)所(suo)得税(shui)优惠政策事(shi)项(xiang)办(ban)理(li)办法》(以下简称《办法》)。现解读如下:

一、修订背景

2015年,税务总局根据“放管服”改革要求,发布了《企(qi)业(ye)所得税(shui)优惠政策事项(xiang)办(ban)理(li)办(ban)法(fa)》(国家(jia)税务总局公(gong)告2015年第76号发布),全面(mian)取消对(dui)企业所(suo)得(de)税优惠(hui)事(shi)项(xiang)的审批(pi)管理(li),一(yi)律(lv)实行(xing)备案管(guan)理。该办(ban)法(fa)通(tong)过简(jian)化(hua)办税(shui)流程(cheng)、精简涉税资料、统一管理要求,为(wei)企(qi)业(ye)能(neng)够(gou)及(ji)时、精(jing)准享受到所得税(shui)优(you)惠政(zheng)策创(chuang)造(zao)了条件、提供了便利。为(wei)了深入贯(guan)彻落(luo)实党中(zhong)央、国(guo)务(wu)院关(guan)于优(you)化(hua)营商(shang)环境(jing)和推进(jin)“放管服”改(gai)革(ge)的系列部(bu)署,进一步优化(hua)税收环(huan)境,税务(wu)总局(ju)对(dui)该办法(fa)进(jin)行了(liao)修(xiu)订(ding),并重新发布。

二、主要变化

(一)简(jian)化优(you)惠(hui)事(shi)项(xiang)办理(li)方(fang)式(shi)

根据《办法》规定,企(qi)业所(suo)得(de)税优惠(hui)事项全部采用(yong)“自行判别、申报享受、相(xiang)关(guan)资料留(liu)存(cun)备(bei)查(cha)”的办理方式。企(qi)业在年(nian)度(du)纳税申报(bao)及(ji)享受优惠(hui)事项(xiang)前无(wu)需(xu)再(zai)履行备案(an)手(shou)续(xu)、报送《企业所(suo)得税(shui)优惠事项备(bei)案表》《汇总纳(na)税企业分支(zhi)机(ji)构已备(bei)案(an)优惠(hui)事项清(qing)单(dan)》和享受(shou)优惠所(suo)需要的相关资料(liao),原备案(an)资料(liao)全(quan)部(bu)作(zuo)为留存(cun)备查资(zi)料(liao),保留在企业,以(yi)备税(shui)务(wu)机关后续核查(cha)时根据(ju)需要(yao)提供(gong)。

(二)更新《企(qi)业所得(de)税优(you)惠事(shi)项管(guan)理(li)目录》内容

根(gen)据(ju)企(qi)业所(suo)得(de)税优(you)惠(hui)政策调整(zheng)情况(kuang),对《企业所得税(shui)优惠(hui)事(shi)项备(bei)案(an)管理(li)目录(lu)(2015年版)》进行了修订,编制了《企业所(suo)得(de)税优惠事(shi)项管理(li)目录(2017年版)》(以下简称《目录》)。一(yi)是(shi)统(tong)一(yi)了优惠(hui)事(shi)项(xiang)的(de)项(xiang)目(mu)名称,实现了(liao)优(you)惠事(shi)项(xiang)名(ming)称在《目录》《减(jian)免(mian)税政策(ce)代(dai)码目录》《中华人民(min)共和国企(qi)业(ye)所得税年度纳税申报(bao)表(A类,2017年版)》等(deng)不(bu)同文(wen)件中(zhong)的(de)统(tong)一,方便企(qi)业(ye)查询和使用。二是(shi)对优(you)惠(hui)事(shi)项(xiang)进行(xing)了调整和补充,同(tong)时(shi)对(dui)政策(ce)概(gai)述、主(zhu)要(yao)政策依(yi)据等(deng)内(nei)容进行(xing)了(liao)完(wan)善(shan),对主(zhu)要(yao)留(liu)存(cun)备(bei)查资料进行(xing)了细化(hua)。三是增加了“后续管理要求”项目,明(ming)确(que)了优(you)惠事项(xiang)后续(xu)管(guan)理(li)的有(you)关(guan)要(yao)求。

(三)强化留(liu)存(cun)备(bei)查(cha)资(zi)料管理

留(liu)存备查(cha)资料(liao)是指(zhi)与企(qi)业(ye)享受(shou)优(you)惠事(shi)项(xiang)有(you)关的合(he)同(tong)、协议、凭证、证书、文件、账册、说明等资料,用(yong)于(yu)证(zheng)实企(qi)业是否符合(he)相关(guan)优(you)惠(hui)事项规定(ding)的(de)条件。由(you)于(yu)企(qi)业(ye)情况不同(tong),留存(cun)备查资料(liao)难(nan)以(yi)全部列示,因此《办法》将(jiang)留(liu)存(cun)备查资料分为(wei)主(zhu)要(yao)留(liu)存备查资(zi)料和其(qi)他(ta)留存备(bei)查资(zi)料(liao)。企业应当按照《目录》列示的(de)清单归集(ji)和整(zheng)理主要留存备(bei)查(cha)资(zi)料(liao),其他留(liu)存备(bei)查资(zi)料则(ze)由(you)企(qi)业(ye)根据(ju)享(xiang)受(shou)优(you)惠事项(xiang)的情(qing)况(kuang)自行归集(ji),以(yi)助(zhu)于(yu)税(shui)务机(ji)关在后(hou)续(xu)管理(li)时能够做出准(zhun)确(que)判断(duan)。

由(you)于(yu)我国(guo)企(qi)业所得(de)税实(shi)行法人所(suo)得税制,因(yin)此跨(kua)地区(qu)经营汇总纳税企业(ye)享(xiang)受(shou)优惠事(shi)项(xiang)的,应当由(you)总机构(gou)负(fu)责统(tong)一归集(ji)并留存(cun)相关(guan)备(bei)查资(zi)料,但(dan)是分(fen)支(zhi)机构按照规(gui)定(ding)可以(yi)独立享受(shou)优惠(hui)事(shi)项的(de),则(ze)由分支机(ji)构(gou)负责归(gui)集并(bing)留(liu)存相(xiang)关(guan)备查(cha)资(zi)料。如:设在西部地(di)区(qu)的鼓(gu)励类产业企(qi)业(ye)减按(an)15%的税(shui)率征收企(qi)业所(suo)得(de)税(shui)优(you)惠事项(xiang),当(dang)设在(zai)西(xi)部(bu)地区的(de)分支(zhi)机构符(fu)合(he)规(gui)定(ding)条(tiao)件(jian)而享(xiang)受优惠事项的,由(you)该分支机(ji)构负(fu)责归(gui)集并(bing)留存相(xiang)关(guan)备查(cha)资(zi)料,并同时(shi)将(jiang)其(qi)留存(cun)备查(cha)资料(liao)的(de)清单(dan)提供总机构汇(hui)总。

留存备(bei)查(cha)资(zi)料(liao)是(shi)企业自(zi)行判(pan)断(duan)是否符合相关(guan)优惠(hui)事(shi)项规(gui)定(ding)条(tiao)件(jian)的直(zhi)接依据,企业(ye)应(ying)当(dang)在年(nian)度纳税(shui)申报前(qian)全面归(gui)集、整(zheng)理并(bing)认(ren)真(zhen)研(yan)判。在(zai)本(ben)企(qi)业(ye)完成汇算(suan)清(qing)缴后(hou),留存备(bei)查(cha)资(zi)料应(ying)当(dang)归(gui)集和整(zheng)理(li)完(wan)毕(bi),以备税(shui)务机关(guan)核(he)查。如:企业享受《目录》第1项优惠事项,并在2018年4月30日完成2017年(nian)度企业(ye)所(suo)得(de)税(shui)纳税申报(bao)和(he)缴(jiao)纳税(shui)款(kuan),其应在4月30日同步将第1项优惠事(shi)项(xiang)的(de)留(liu)存(cun)备查(cha)资(zi)料(liao)归集和(he)整(zheng)理完毕。分支机构(gou)以(yi)及被(bei)汇(hui)总纳税的非居民企业机构(gou)、场(chang)所按(an)照(zhao)规(gui)定(ding)可独(du)立享(xiang)受(shou)优(you)惠事项的(de),完(wan)成汇算清(qing)缴后(hou),除(chu)需(xu)要将(jiang)留存(cun)备(bei)查资(zi)料应(ying)当归(gui)集和(he)整理(li)完(wan)毕外(wai),还(huan)需将(jiang)留存的备(bei)查(cha)资(zi)料清单报(bao)送(song)总机(ji)构汇总(zong)。如:企业设(she)在(zai)西部(bu)地区(qu)的(de)分(fen)支(zhi)机构享受《目录》第63项优惠事项,该分支机构在2018年4月30日完成2017年(nian)度企业(ye)所(suo)得(de)税(shui)纳税申(shen)报和(he)缴(jiao)纳(na)税(shui)款,其应在4月30日同步将第63项(xiang)优惠事项的(de)留存备(bei)查资(zi)料归(gui)集(ji)和整理(li)完毕(bi),并(bing)将备(bei)查(cha)资料清(qing)单(dan)报(bao)送总(zong)机构(gou)汇(hui)总。

(四)重(zhong)申企业的权(quan)利(li)义(yi)务(wu)和法(fa)律责(ze)任(ren)

企业(ye)依法享有享受税(shui)收优惠的(de)权利,也有依法(fa)按(an)时(shi)如(ru)实申报(bao)、接受监(jian)督和(he)检查(cha)的(de)义(yi)务(wu)。《办法》所(suo)称企业包括(kuo)居民企业和(he)在(zai)中(zhong)国(guo)境内设立机(ji)构、场(chang)所(suo)的非居民企(qi)业(ye)。

《办法》实施后,企(qi)业(ye)可(ke)以(yi)根(gen)据(ju)经(jing)营(ying)情况自行(xing)判(pan)断(duan)是否符合(he)相(xiang)关(guan)优(you)惠事(shi)项规定的(de)条件(jian),在(zai)符(fu)合条件(jian)的情况下,企(qi)业(ye)可以(yi)自(zi)行(xing)按(an)照(zhao)《目录》中列示的“享受优惠时间”自预(yu)缴申(shen)报时开(kai)始享(xiang)受(shou)或者(zhe)在年(nian)度纳税申报(bao)时(shi)享受优(you)惠事项。

在享(xiang)受(shou)优(you)惠(hui)事项(xiang)后,企(qi)业有义(yi)务(wu)提(ti)供(gong)留(liu)存备(bei)查(cha)资(zi)料(liao),并对(dui)留(liu)存(cun)备查(cha)资(zi)料(liao)的真(zhen)实(shi)性(xing)与(yu)合(he)法性(xing)负(fu)责。如(ru)果企业未(wei)能按(an)照(zhao)税(shui)务机(ji)关的要(yao)求提(ti)供(gong)留(liu)存(cun)备(bei)查资(zi)料(liao),或者(zhe)提供的(de)留存(cun)备查(cha)资料(liao)与(yu)实(shi)际(ji)生产经(jing)营(ying)情(qing)况(kuang)、财务核算情况、相关技术领域、产业、目录、资格(ge)证(zheng)书等(deng)不(bu)符不能(neng)证实(shi)其符(fu)合优惠(hui)事项规(gui)定(ding)的条(tiao)件(jian)的,或(huo)者存(cun)在弄虚作假情况的(de),税务(wu)机(ji)关将(jiang)依(yi)法追(zhui)缴其已享受(shou)的企业(ye)所(suo)得(de)税优(you)惠(hui)。

(五)对(dui)后续(xu)管(guan)理(li)提出要求

为加强管理,《办法》规(gui)定税(shui)务机(ji)关将对(dui)企业享受优(you)惠(hui)事项(xiang)开(kai)展后(hou)续管(guan)理,企(qi)业应当(dang)予(yu)以配(pei)合并(bing)按(an)照税(shui)务(wu)机(ji)关规(gui)定(ding)的期限(xian)和方(fang)式(shi)提(ti)供(gong)留存备(bei)查资(zi)料。其中,按照《财政部 国家税务总局 发展改革委 工业和信(xin)息化(hua)部(bu)关于(yu)软件和集(ji)成(cheng)电路(lu)产(chan)业(ye)企业所得税优惠政策有(you)关(guan)问(wen)题(ti)的通(tong)知》(财税〔2016〕49号)的有关规定,享受《目录》第30至31项、第45至53项、第56至57项(xiang)软件和(he)集成(cheng)电(dian)路产业(ye)优惠事(shi)项(xiang)的,企(qi)业应当(dang)在汇算(suan)清(qing)缴后(hou)按(an)照《目录》“后续管理要求”项目(mu)中列(lie)示(shi)的资(zi)料清单向税(shui)务部(bu)门(men)提(ti)交资(zi)料(liao),提交(jiao)资料(liao)时间不(bu)得(de)超(chao)过本年(nian)度(du)汇(hui)算(suan)清缴(jiao)期。如:企业享受《目录》第45项优惠事项,在2018年4月30日完成2017年(nian)度(du)企业所(suo)得(de)税(shui)纳(na)税(shui)申(shen)报(bao)和缴纳(na)税款(kuan),其应在4月30日(ri)同步(bu)将(jiang)留(liu)存备(bei)查资料归集和整(zheng)理完毕,并在2018年5月31日前按照第45项优惠事项“后续管理要求”项(xiang)目中列示(shi)的(de)资料(liao)清(qing)单(dan)向(xiang)税(shui)务(wu)机关(guan)提(ti)交相关(guan)资(zi)料(liao)。

其(qi)他(ta)优惠事(shi)项(xiang)的(de)核查(cha),由各(ge)省税(shui)务机(ji)关(含计划单(dan)列市税务(wu)机(ji)关)按照统一安排,开展(zhan)后续管(guan)理等(deng)。

三、实施时间

《办法》适用于2017年(nian)度汇(hui)算清(qing)缴(jiao)及以后(hou)年度(du)优(you)惠事项(xiang)办(ban)理工作。企业在进行2017年度(du)企业(ye)所得税(shui)汇算清(qing)缴时,如果享受(shou)税收优惠事(shi)项的(de),无需再办理备案手续(xu)。


来源:国家税务总局



文章分类: 财务知识
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