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如果(guo)老(lao)板(ban)从公(gong)司(si)“借钱”,会计怎么做账?

最(zui)近有一(yi)个(ge)问题一(yi)直困扰着大(da)家(jia),叔(shu)也(ye)一直想不明白,现在和大家(jia)一起来讨(tao)论这(zhe)个问(wen)题(ti)。

老板:" 公司是我开的,钱是公司的,所以,我 = 公司 = 钱,我 = 钱 "。


最终结论就是,公司的钱就是(shi)我个(ge)人的钱(qian),爱(ai)怎么用(yong)就怎么用(yong),就(jiu)是左口袋(dai)进(jin)有口(kou)袋,不需要交税。


真的是这样吗?公司(si)的(de)钱就(jiu)是老(lao)板的吗?老(lao)板(ban)随便(bian)转不(bu)需(xu)要(yao)交税吗?


可(ke)能(neng)很多(duo)公司的(de)老(lao)板都(du)有(you)这(zhe)样(yang)的想(xiang)法,我(wo)自(zi)己辛辛(xin)苦(ku)苦赚的(de)钱难(nan)道(dao)没有(you)支(zhi)配(pei)权(quan)吗?税(shui)务局(ju)为什(shi)么(me)还要过(guo)来(lai)分(fen)一杯羹?


老板不懂税(shui)法(fa)这样(yang)认(ren)为情(qing)有(you)可(ke)原(yuan),但(dan)是(shi)作为公(gong)司(si)负(fu)责报税(shui)的(de)你(ni)不(bu)严格把(ba)关(guan)的话(hua),那么(me)公(gong)司(si)就(jiu)要(yao)出(chu)大(da)事了。

1 、老板跟公司 " 借钱 ",罚 70 万个税

有(you)一(yi)个老(lao)板在前些(xie)年(nian)开(kai)了(liao)一(yi)家公司,生意还算红火,后来(lai)自(zi)己需要(yao)买一(yi)套(tao)房子改善(shan)改善(shan)生(sheng)活,于(yu)是(shi)便(bian)从(cong)自己所开的(de)公(gong)里(li) " 借 " 走了 350 万(wan)元拿(na)去买(mai)房(fang)子(zi)了(liao)。公司少了 350 万那(na)必(bi)须(xu)把(ba)帐(zhang)做平呀,于(yu)是当(dang)时公司的(de)会(hui)计(ji)是(shi)这(zhe)样做(zuo)账(zhang)的:

会计分录:

借:其他应收款 - 老板借款   350 万元

贷:银行存款   350 万元

这笔(bi)借(jie)款(kuan)一(yi)借就(jiu)是(shi)多(duo)年,一直挂在 " 其他应收款 " 下没有归还。

大(da)家(jia)看看(kan)这样(yang)处理(li)有什么(me)问(wen)题吗(ma)?肯定很(hen)多老(lao)板会(hui)说(shuo)我也是(shi)这(zhe)样做(zuo)的(de)呀!

也有很多(duo)老(lao)板在公司(si)刚(gang)设(she)立(li)时是(shi)先把一(yi)笔(bi)钱(qian)转(zhuan)入公司(si)账(zhang)上转(zhuan)一圈(quan)后(hou)又转(zhuan)走(zou)了,当(dang)老(lao)板把钱(qian)转进来的时(shi)候(hou)是这样做(zuo)账的(de):


借:银行存款

贷:股本—老板入股

抽(chou)走(zou)时也(ye)是把(ba)抽走(zou)的资(zi)金(jin)作为(wei)股东借款挂(gua)在 " 其他应收款 " 账(zhang)下(xia)长(chang)期(qi)不(bu)归还(huan)。

以上这(zhe)些(xie)会计(ji)处理(li)看似(si)没有什么(me)问题,但是在今年 " 税务严打 " 的大环境下,这么(me)做是(shi)致命的!

当地(di)的税(shui)局(ju)在对这老板(ban)的公司(si)税(shui)务稽(ji)查(cha)中(zhong),在公司的 " 其他应收款 " 下发现了(liao)这笔老板转走(zou)多年(nian)都没(mei)有(you)归(gui)还的 350 万元 " 借款 ",税(shui)局的(de)同志看后(hou)把(ba)桌(zhuo)子(zi)一(yi)拍(pai):这还了得,纳税!最(zui)后(hou)对老(lao)板这(zhe)笔借(jie)走(zou)的 350 万依照 " 利息、股息、红利所得 " 计(ji)征个人(ren)所(suo)得(de)税(shui) 70 万元,并对少(shao)扣(kou)缴税款(kuan)处于(yu)百(bai)分(fen)之五十(shi)的(de)罚(fa)款(kuan)即(ji) 35 万元,一共 105 万就这(zhe)么(me)的没有(you)了(liao)。

为什么这借走(zou)的 350 万(wan)元会被(bei)认定为 " 利息、股息、红利所得 " 呢?

在 2003 年(nian)时国(guo)家税(shui)务(wu)总(zong)局(ju)就(jiu)曾下发了一个(ge)文(wen)(财税【2003】158 号),其(qi)中(zhong)在该文(wen)的第二(er)条(tiao)中(zhong)规定(ding) " 纳(na)税年(nian)度内(nei)个(ge)人(ren)投(tou)资者从其(qi)投(tou)资企业(ye)(个人独资企业、合伙企业除外)借款,在(zai)该(gai)纳(na)税(shui)年(nian)度(du)终了后(hou)既不归(gui)还(huan),又未用于(yu)企业(ye)生产经营(ying)的(de),其(qi)未归(gui)还(huan)的(de)借(jie)款(kuan)可视(shi)为企(qi)业对(dui)个人(ren)投(tou)资者(zhe)的(de)红利分配(pei),依照 " 利息、股息、红利所得 " 项目(mu)计征(zheng)个(ge)人(ren)所(suo)得税(shui) "。

由此可见,公(gong)司(si)虽然是(shi)老(lao)板(ban)的,但(dan)是(shi)却不(bu)是(shi)老(lao)板(ban)的(de)小(xiao)金库(ku),老板(ban)从(cong)公司帐(zhang)上(shang)抽(chou)走(zou)资(zi)金长期(qi)不(bu)还(huan)拿(na)去干(gan)别(bie)的(de)什(shi)么事那是(shi)不(bu)行的(de)。

2、 老(lao)板(ban)如(ru)果(guo)想从公(gong)司 " 借款 " 怎么办?

一般来说,这样做不合法,除非(fei)是属(shu)于(yu)暂时性借(jie)款、分配利(li)润(run)等特殊(shu)情况(kuang)。

根据《中(zhong)华人民(min)共(gong)和(he)国税收(shou)征(zheng)收管理(li)法》第十七条规定从事生产、经营(ying)的(de)纳税人(ren)应当(dang)按(an)照(zhao)国家(jia)有(you)关(guan)规(gui)定,持(chi)税务登(deng)记证(zheng)件,在(zai)银行或者(zhe)其他金(jin)融机构开(kai)立(li)基本(ben)存款账(zhang)户(hu)和(he)其(qi)他存款(kuan)账户(hu),并(bing)将(jiang)其(qi)全(quan)部账号向税(shui)务(wu)机(ji)关报告。

将公(gong)司(si)基(ji)本户(hu)的(de)钱转到(dao)老板私人账(zhang)户上的(de)原因是(shi)什么(me)?

如(ru)果(guo)是(shi)属于向(xiang)公(gong)司借(jie)款:

借:其他应收款 - 老板名

贷:银行存款

以后拿到发票,证明其用途,可以(yi)是(shi)采(cai)购(gou)物(wu)资或者(zhe)其他允许列(lie)支(zhi)的(de)费(fei)用(yong),可(ke)冲(chong)抵(di)其他应收(shou)款(kuan)。

借:管理费用 / 营业费用 / 固定资产 / 原材料等

贷:其他应收款

或者老板还款:

借:银行存款 / 现金

但(dan)如果借(jie)款(kuan)时间超过一年,按(an)税法规定(ding)会(hui)认(ren)为是对(dui)老(lao)板个人(ren)的(de)利润(run)分配,需(xu)要就该(gai)款(kuan)项缴纳个(ge)人(ren)所税(shui)。

看到这里,是(shi)不(bu)是(shi)惊出(chu)一身(shen)冷(leng)汗(han),财务(wu)赶(gan)紧看看(kan)自(zi)家的(de)账(zhang)本(ben),是(shi)不是(shi)也(ye)存(cun)在这样的税(shui)务(wu)风(feng)险!

来源:小(xiao)艾(ai)财税俱(ju)乐(le)部(bu)


文章分类: 财务知识
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